| Элемент налога | Характеристика | Основание |
| Налогоплательщики |
- Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,
- Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.
Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ.
| Ст. 207 НК РФ |
| Объект налогообложения | Доход, полученный налогоплательщиками:
- физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ;
- физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ.
Ряд доходов не подлежит обложению НДФЛ. | Ст. 208, 209, 217 НК РФ |
| Налоговая база |
Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
- Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
- Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.
Особенности определения налоговой базы:
- При получении доходов в натуральной форме
- При получении доходов в виде материальной выгоды
- По договорам страхования (в т.ч. обязательного пенсионного страхования)
- В отношении доходов от долевого участия в организации
- По операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок
- При получении доходов в виде процентов по вкладам в банках
- По операциям займа ценными бумагами(введена ФЗ от 25.11.2009 N 281-ФЗ)
| Ст. 210-214 НК РФ |
| Налоговый период | Календарный год | Ст. 216 НК РФ |
| Налоговые вычеты |
- Стандартные налоговые вычеты
- Социальные налоговые вычеты
- Имущественные налоговые вычеты
- Профессиональные налоговые вычеты
- Вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок
| Ст. 218-331 НК РФ |
| Налоговые ставки |
- 13%, если иное не предусмотрено ниже
- 35% в отношении доходов:
- стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей;
- страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров
- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте
- суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров
- 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ.
- 9% в отношении доходов
- от долевого участия, полученных в виде дивидендов
- виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года
| Ст. 224 НК РФ |
| Исчисление налога |
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.
Особенности исчисления налога:
- налоговыми агентами
- отдельными категориями физических лиц
- в отношении отдельных видов доходов
| Ст. 225-228 НК РФ |
| Уплата налога и отчетность | Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.
Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:
- за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей
- за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;
- за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.
Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.
Налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют:
- отдельные категории физических лиц
- физицеские лица в отношении отдельных видов доходов
| Ст. 228 НК РФ |
